一、為改善現制房屋、土地交易所得分開課稅，致未能按實際利得課稅等不公平情形，推動房地合一課徵所得稅制度（新制），建立合理透明稅制，並與國際接軌。
二、實施新制所增加的稅收，將用於住宅政策及長期照顧服務等社會福利支出，逐步落實居住正義、改善貧富差距，並有助於社會資源配置。
貳、實施日期
自105年1月1日起施行。
叁、課稅規定
自105年1月1日起交易房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照的土地(以下簡稱房屋、土地)，應適用新制房屋、土地交易所得合一按實價課稅規定。
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項目 |
中華民國境內居住者 |
非中華民國境內居住者 |
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課稅範圍 |
房屋、土地符合下列情形之一者： (一)105年1月1日以後取得 (二)103年1月2日以後取得，且持有期間在2年以內 *105年1月1日以後取得以設定地上權方式的房屋使用權，視同房屋交易課稅 |
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課稅方式 |
分離課稅，完成房屋、土地所有權移轉登記日(或房屋使用權移轉日)的次日起算30天內申報納稅 |
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稅基 |
(一)課稅所得額＝房地成交價額－成本－費用－依土地稅法規定計算的土地漲價總數額 (二)土地增值稅不得列為成本費用減除 |
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稅率 |
(一)交易非自住房地 1.依持有期間認定： *持有1年以內：45% *持有2年以內超過1年：35% *持有10年以內超過2年：20% *持有超過10年：15% 2.因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在2年以內的房屋、土地：20% 3.以自有土地與營利事業合作興建房屋或自地自建，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地：20% |
依持有期間認定： (一)持有1年以內：45% (二)持有超過1年：35% |
| (二)交易自住房地 個人或其配偶、未成年子女設有戶籍、持有並居住該房屋連續滿6年，且交易前6年無出租、供營業或執行業務使用課稅稅基在400萬元以下免稅；超過400萬元部分，按10%稅率課徵6年內以1次為限 |
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重購 退稅優惠 |
(一)重購自住房地 換大屋(重購價額≧出售價額)：全額退稅 換小屋(重購價額＜出售價額)：比例退稅 (二)重購後5年內不得改作其他用途或再行移轉 *原自住房地在出售前1年，應符合個人或其配偶、未成年子女設有戶籍並居住，且無出租、供營業或執行業務使用 |
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虧損扣抵優惠 |
虧損得後抵3年： 房屋、土地交易損失，得自交易日以後3年內，扣抵房屋、土地交易所得。 |
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肆、配套措施
一、 特種貨物及勞務稅條例有關不動產部分，自105年1月1日起停徵。
二、 土地增值稅維持現制，土地漲價總數額得自房屋、土地交易所得中減除，消除重複課稅，土地增值稅優惠亦不受影響。
伍、注意事項
一、個人交易新制課稅範圍的房屋、土地，無論有無應納稅額，應自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，於規定期限前向申報時戶籍所在地國稅局辦理申報，如有應納稅額者，應一併檢附繳款收據。如為非中華民國境內居住之個人，則應向房屋、土地所在地的國稅局辦理申報。
二、個人交易新制課稅範圍的房屋、土地，有下列情形之一，得免辦理申報：
(一)符合農業發展條例第37條及38條之1規定得申請不課徵土地增值稅的土地。
(二)被徵收或被徵收前先行協議價購的土地及其土地改良物。
(三)尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定的公共設施保留地。
三、個人交易新制課稅範圍的房屋、土地，未依規定於房屋、土地完成所有權移轉登記日的次日起算30日內申報房屋、土地交易所得，或因短漏報或未申報而有應補稅額情形，將依法補稅及處罰。
四、更多有關房地合一課徵所得稅規定，歡迎至財政部網站房地合一專區查詢。
更新日期： 104/11/30
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